Un solde d'impôt impayé peut devenir de plus en plus difficile à gérer à mesure que les intérêts et les pénalités applicables s'accumulent. Pour les contribuables qui ne peuvent pas payer immédiatement la totalité du montant, l'Internal Revenue Service (IRS) propose plusieurs façons de traiter une dette fiscale fédérale, notamment des plans de paiement à court terme, des accords d'échelonnement à long terme, des offres de compromis (offers in compromise), des reports temporaires du recouvrement et certaines formes d'allègement des pénalités.
Comprendre ces options d'allègement fiscal peut aider les contribuables à déterminer quelle approche correspond le mieux à leur situation financière. La solution appropriée dépend de facteurs tels que le montant dû, le revenu, les actifs, la capacité à effectuer des paiements mensuels, le statut de déclaration, et le fait que le paiement du solde intégral créerait ou non des difficultés financières.
Pourquoi il est important de traiter rapidement une dette fiscale
Lorsqu'un solde d'impôt demeure impayé, les intérêts et les pénalités applicables peuvent continuer à faire augmenter le montant dû. L'IRS encourage les contribuables qui ne peuvent pas payer intégralement à verser le plus possible et à explorer les options de paiement disponibles, plutôt que de simplement ignorer le solde.
Une dette fiscale non résolue peut également entraîner des mesures de recouvrement. Selon les circonstances, l'IRS peut recourir à des mesures telles que :
- Les privilèges fiscaux fédéraux (federal tax liens) : Une créance légale sur des biens associée à des impôts fédéraux impayés.
- Les saisies bancaires (bank levies) : Des mesures de recouvrement pouvant prélever des fonds sur certains comptes financiers.
- Les saisies de salaire (wage levies) : Une mesure de recouvrement forcée portant sur le salaire.
- La compensation de remboursement (refund offsets) : Certains remboursements d'impôt fédéral peuvent être appliqués au règlement d'une dette fiscale en souffrance.
Agir tôt peut permettre d'accéder à des arrangements de paiement formels et à d'autres solutions de rechange en matière de recouvrement.
Les plans de paiement de l'IRS
Pour les contribuables qui ne peuvent pas payer immédiatement leur solde d'impôt, mais qui pourront éventuellement le payer intégralement, un plan de paiement de l'IRS peut offrir un moyen structuré d'échelonner les paiements dans le temps.
L'IRS propose actuellement des arrangements de paiement à court terme et à long terme, l'admissibilité dépendant de la situation du contribuable et du montant dû.
Les plans de paiement à court terme
Un plan de paiement à court terme de l'IRS peut offrir jusqu'à 180 jours pour payer le solde intégralement.
Pour les contribuables individuels, l'IRS indique qu'ils peuvent être admissibles à une demande en ligne lorsqu'ils doivent moins de 100 000 $ en impôts, pénalités et intérêts combinés. Les plans à court terme n'entraînent généralement aucuns frais de mise en place, bien que les intérêts et les pénalités applicables continuent de s'accumuler jusqu'au paiement du solde.
Cette option peut être pertinente lorsqu'une personne s'attend à recevoir de l'argent prochainement, mais ne peut pas payer immédiatement la totalité de sa facture fiscale.
Les accords d'échelonnement à long terme
Un accord d'échelonnement à long terme de l'IRS permet aux contribuables admissibles d'effectuer des paiements mensuels sur leur solde d'impôt.
Les particuliers peuvent généralement être admissibles à une demande en ligne pour un plan à long terme lorsqu'ils doivent 50 000 $ ou moins en impôts, pénalités et intérêts combinés, et qu'ils ont produit toutes les déclarations requises. Les frais de mise en place varient selon le mode de paiement et selon que le contribuable est admissible ou non au traitement réservé aux personnes à faible revenu.
Les intérêts et les pénalités applicables continuent généralement de s'accumuler pendant le remboursement du solde.
L'offre de compromis (Offer in Compromise)
Une offre de compromis (Offer in Compromise, OIC) est un accord formel qui peut permettre à un contribuable admissible de régler une dette fiscale fédérale pour un montant inférieur à la somme totale due.
Toutefois, une OIC n'est pas simplement un programme de remise offert à quiconque a une dette fiscale. L'IRS évalue des facteurs tels que :
- La capacité de payer
- Le revenu
- Les dépenses
- La valeur nette des actifs
- La situation financière globale
L'IRS considère généralement si le règlement proposé représente le maximum qu'il peut raisonnablement s'attendre à recouvrer dans le délai de recouvrement applicable.
Qui peut être admissible ?
Avant qu'une OIC puisse généralement être examinée, les contribuables doivent avoir produit les déclarations fiscales requises et effectué les paiements estimés requis. Les contribuables faisant l'objet d'une procédure de faillite en cours ne sont généralement pas admissibles.
L'IRS met à disposition un outil de préqualification pour les offres de compromis (Offer in Compromise Pre-Qualifier) que les contribuables peuvent utiliser pour évaluer leur admissibilité potentielle avant de soumettre une demande. L'utilisation de cet outil ne garantit pas qu'une offre sera acceptée.
Étant donné que les demandes d'OIC peuvent nécessiter des renseignements financiers détaillés, les contribuables ayant une situation financière complexe peuvent envisager de consulter un professionnel de la fiscalité qualifié.
Le statut « actuellement non recouvrable » (Currently Not Collectible)
Les contribuables confrontés à des difficultés financières importantes peuvent être en mesure de demander à l'IRS de reporter temporairement le recouvrement.
Ce statut est communément appelé statut « actuellement non recouvrable » (Currently Not Collectible, CNC).
L'IRS peut envisager le statut CNC lorsque le paiement de la dette fiscale empêcherait le contribuable de subvenir à ses besoins essentiels. L'agence peut demander des renseignements financiers détaillés, notamment sur les revenus, les dépenses, les actifs et les passifs.
Le statut CNC n'efface pas la dette fiscale. Les intérêts et les pénalités applicables peuvent continuer à s'accumuler, et l'IRS peut réexaminer périodiquement la situation financière du contribuable.
Un privilège fiscal fédéral peut également encore être inscrit dans certaines circonstances.
L'allègement des pénalités et les autres options en matière de dette fiscale
Les plans de paiement et les OIC ne sont pas les seules formes d'allègement de la dette fiscale de l'IRS.
L'IRS propose également des options qui peuvent s'appliquer dans des circonstances particulières, notamment l'allègement des pénalités. L'admissibilité dépend de la situation du contribuable et de la pénalité concernée.
D'autres circonstances peuvent également donner lieu à des possibilités d'allègement spécialisées, notamment certaines situations touchant les zones sinistrées, l'usurpation d'identité, le déploiement militaire, ou des questions liées à la dette fiscale d'un conjoint.
Les contribuables devraient examiner les exigences spécifiques de l'IRS plutôt que de supposer qu'un programme d'allègement particulier s'applique automatiquement.
Comment comparer les solutions face à une dette fiscale
L'option appropriée dépend en grande partie de la question de savoir si vous pourrez éventuellement payer le solde intégral et du montant que vous pouvez raisonnablement vous permettre.
1. Déterminez le montant total de votre dette fiscale
Examinez vos avis de l'IRS et votre compte fiscal en ligne pour déterminer :
- L'impôt dû
- Les pénalités accumulées
- Les intérêts accumulés
- Les années d'imposition concernées
- Les arrangements de paiement existants
- Les obligations fiscales à venir
Connaître le solde exact est essentiel avant de comparer les options de paiement.
2. Calculez vos flux de trésorerie mensuels
Examinez le revenu du ménage et les dépenses essentielles afin de déterminer le montant que vous pourriez raisonnablement consacrer au remboursement de la dette fiscale.
Un paiement qui semble gérable au départ peut devenir problématique s'il ne laisse pas suffisamment d'argent pour le logement, la nourriture, les services publics, les assurances et les autres dépenses nécessaires.
3. Déterminez si vous pouvez payer intégralement
Si vous pouvez régler le solde dans un délai de 180 jours, un plan de paiement à court terme peut être pertinent.
Si vous avez besoin de beaucoup plus de temps, un accord d'échelonnement mensuel de l'IRS peut être approprié si vous y êtes admissible.
Si le paiement du solde intégral s'avère irréaliste même sur une plus longue période, examinez si une offre de compromis ou un report temporaire du recouvrement pourrait s'appliquer.
4. Mettez vos déclarations fiscales à jour
Des déclarations non produites peuvent compliquer l'admissibilité à certains arrangements de paiement de l'IRS.
Avant de présenter une demande d'offre de compromis ou certains plans de paiement, vérifiez que les déclarations fiscales requises ont été produites et que les paiements requis pour l'année en cours ont été effectués.
5. Envisagez une aide professionnelle en matière de dette fiscale lorsque cela est approprié
Des plans de paiement simples peuvent souvent être établis directement à partir d'un compte en ligne de l'IRS.
Les situations plus complexes impliquant un règlement de dette fiscale, une offre de compromis, des privilèges fiscaux fédéraux, des saisies, plusieurs années d'impôts impayés, ou des dettes commerciales importantes peuvent nécessiter une assistance professionnelle.
Les professionnels concernés peuvent inclure des agents inscrits (enrolled agents), des experts-comptables agréés (certified public accountants) et des avocats fiscalistes. Les consommateurs devraient vérifier les qualifications, les honoraires, les services offerts et le travail précis qu'un professionnel effectuera avant de signer un contrat.
Liste de vérification pour comparer les options d'allègement fiscal
Avant de choisir une stratégie, examinez :
- Le solde fiscal total
- Les années d'imposition concernées
- Les pénalités et les intérêts
- L'admissibilité au paiement à court terme
- L'admissibilité à l'accord d'échelonnement à long terme
- Le montant du paiement mensuel
- Les frais de mise en place du plan de paiement
- L'admissibilité à l'offre de compromis
- Les difficultés financières actuelles
- Le statut « actuellement non recouvrable »
- L'allègement potentiel des pénalités
- Les privilèges ou mesures de recouvrement existants
- La conformité en matière de déclaration
- L'assistance professionnelle en matière de dette fiscale
Une dette fiscale ne doit pas nécessairement être payée en un seul versement immédiat. L'IRS propose plusieurs mécanismes pour les contribuables qui ne peuvent pas payer leur solde intégralement, mais chaque option comporte des exigences d'admissibilité, des coûts et des conséquences différents.
Le point de départ le plus utile consiste à établir le montant exact dû, à mettre à jour les déclarations requises, à évaluer les flux de trésorerie réalistes, puis à comparer les plans de paiement de l'IRS, les options de règlement de dette fiscale, l'allègement des pénalités et les autres solutions de recouvrement disponibles.
