Finances personnelles des expatriés : gérer la fiscalité transfrontalière, les comptes bancaires étrangers et les risques de change

Vivre à l'étranger peut créer de nouvelles opportunités de travail, d'affaires, de voyage et de flexibilité de style de vie. Cela peut aussi rendre les finances personnelles considérablement plus complexes.

Une fois que les revenus, les comptes bancaires, les placements et les dépenses traversent les frontières internationales, les hypothèses financières nationales peuvent ne plus s'appliquer. La résidence fiscale, les exigences de déclaration, les taux de change, les réglementations bancaires étrangères et les coûts de transfert internationaux peuvent tous affecter le montant d'argent qu'un ménage conserve finalement et la facilité avec laquelle il peut y accéder.

Pour les citoyens américains et certains résidents américains vivant à l'étranger, le portrait financier peut être particulièrement complexe car les obligations fiscales et de déclaration américaines peuvent se poursuivre même lorsque la personne vit hors du pays.

Un plan financier structuré pour expatrié devrait donc aborder la planification fiscale internationale, les comptes bancaires étrangers, la déclaration FBAR, la FATCA, le risque de change, les transferts d'argent internationaux et les services bancaires multidevises.

Comprendre les obligations fiscales américaines à l'étranger

Les règles fiscales pour les personnes vivant à l'international dépendent fortement de la citoyenneté, de la résidence, du domicile et des lois de chaque pays concerné.

De nombreux pays utilisent principalement une fiscalité basée sur la résidence, tandis que les États-Unis imposent généralement les citoyens américains et les résidents étrangers sur leur revenu mondial.

Cela signifie qu'un citoyen américain vivant en permanence dans un autre pays peut généralement demeurer soumis aux exigences de déclaration de l'impôt fédéral américain sur le revenu, même en ayant également des obligations fiscales dans le pays où il vit.

La déclaration fiscale américaine peut devoir inclure des revenus tels que :

• Le revenu d'emploi
• Le revenu de travailleur indépendant
• Les intérêts
• Les dividendes
• Les gains en capital
• Le revenu locatif
• Certains revenus de placement étrangers

Des obligations fiscales étrangères peuvent exister séparément en vertu des lois du pays d'accueil.

Exclusion du revenu gagné à l'étranger

L'exclusion du revenu gagné à l'étranger (Foreign Earned Income Exclusion, FEIE) peut permettre aux contribuables admissibles d'exclure un certain montant de revenu gagné à l'étranger de l'impôt fédéral américain sur le revenu.

Le montant de l'exclusion est ajusté périodiquement en fonction de l'inflation.

L'admissibilité exige généralement de satisfaire soit le test de présence physique, soit le test de résidence de bonne foi.

Test de présence physique

Le test de présence physique exige généralement que le contribuable soit physiquement présent dans un ou plusieurs pays étrangers pendant au moins 330 jours complets au cours d'une période consécutive de 12 mois.

Le test repose sur la présence physique réelle plutôt que sur la simple possession d'une résidence étrangère.

Les registres de voyage sont donc particulièrement importants pour les personnes qui se déplacent fréquemment entre les pays.

Test de résidence de bonne foi

Le test de résidence de bonne foi implique l'établissement d'une résidence de bonne foi dans un ou plusieurs pays étrangers pour une période ininterrompue comprenant une année d'imposition complète, sous réserve des règles applicables.

Les deux tests ne sont pas interchangeables, et satisfaire l'un ne signifie pas nécessairement que le contribuable satisfait l'autre.

La FEIE s'applique au revenu gagné admissible et n'exclut généralement pas tous les types de revenus étrangers.

Crédits pour impôt étranger

Le crédit pour impôt étranger (Foreign Tax Credit, FTC) peut fournir un allègement lorsque des impôts étrangers admissibles sur le revenu sont payés sur un revenu également soumis à l'imposition américaine.

Contrairement à la FEIE, le crédit pour impôt étranger constitue généralement un crédit contre l'impôt américain admissible plutôt qu'une exclusion du revenu imposable.

Le montant disponible dépend des impôts étrangers payés ou courus, du type de revenu et des limitations applicables.

Un crédit pour impôt étranger n'élimine pas automatiquement chaque obligation fiscale américaine. Certains impôts peuvent ne pas être admissibles, et les crédits inutilisés peuvent être soumis à des règles de report rétrospectif ou prospectif selon les circonstances applicables.

Pour les personnes gagnant un revenu dans plusieurs pays, comparer la FEIE et le crédit pour impôt étranger exige de considérer l'ensemble de la situation fiscale de la personne.

Traités fiscaux et fiscalité transfrontalière

Les États-Unis ont des traités fiscaux avec de nombreux pays.

Les traités fiscaux peuvent aborder des questions telles que la résidence, le revenu d'emploi, les pensions, le revenu de placement et l'allègement de certaines formes de double imposition.

Cependant, les traités n'éliminent pas nécessairement les obligations fiscales d'une personne dans un pays simplement parce qu'elle est résidente fiscale d'un autre.

L'interaction entre le droit fiscal national et les dispositions des traités peut être compliquée, en particulier pour les personnes ayant des placements, des entreprises, des comptes de retraite ou des biens immobiliers dans plusieurs juridictions.

Comptes bancaires étrangers et FBAR

Ouvrir un compte bancaire local est souvent nécessaire pour les dépenses quotidiennes à l'étranger. Une personne américaine, cependant, peut avoir des obligations de déclaration supplémentaires lorsqu'elle détient des comptes financiers étrangers.

Exigences du FBAR

Le rapport sur les comptes bancaires et financiers étrangers (Report of Foreign Bank and Financial Accounts, FBAR), formulaire FinCEN 114, s'applique généralement aux personnes américaines ayant un intérêt financier dans, ou une autorité de signature sur, des comptes financiers étrangers admissibles.

Une déclaration FBAR est généralement requise lorsque la valeur maximale agrégée des comptes financiers étrangers admissibles dépasse 10 000 $ à tout moment durant l'année civile.

Le seuil de 10 000 $ s'applique à la valeur combinée des comptes admissibles plutôt qu'à chaque compte individuellement.

Par exemple, une personne possédant plusieurs comptes étrangers pourrait dépasser le seuil de déclaration même si aucun compte individuel ne contient plus de 10 000 $.

Le FBAR est déposé électroniquement auprès du Financial Crimes Enforcement Network plutôt que dans le cadre de la déclaration fédérale d'impôt sur le revenu.

FATCA et formulaire 8938

La FATCA, la loi sur la conformité fiscale des comptes étrangers (Foreign Account Tax Compliance Act), crée des exigences de déclaration supplémentaires pour certains contribuables américains détenant des actifs financiers étrangers spécifiés.

Le formulaire 8938 est déposé avec la déclaration fédérale d'impôt sur le revenu lorsque les seuils applicables sont atteints.

Pour certains contribuables célibataires ou contribuables mariés déclarant séparément qui vivent à l'étranger, les seuils de déclaration commencent généralement lorsque les actifs financiers étrangers spécifiés dépassent 200 000 $ le dernier jour de l'année d'imposition ou 300 000 $ à tout moment durant l'année.

Pour les contribuables mariés admissibles déclarant conjointement qui vivent à l'étranger, les seuils sont généralement plus élevés.

La FATCA et le FBAR sont des régimes de déclaration distincts. Satisfaire une exigence de déclaration n'élimine pas nécessairement l'autre.

Risque de change et flux de trésorerie des expatriés

L'exposition au change peut affecter à la fois les revenus et les dépenses.

Supposons qu'un travailleur gagne un revenu dans une devise mais ait un prêt hypothécaire ou des obligations de placement libellés dans une autre. Les variations des taux de change peuvent augmenter ou diminuer le coût en devise locale de ces obligations.

Cela crée une inadéquation de devises (currency mismatch).

Les sources courantes d'exposition au change comprennent :

• Les salaires étrangers
• Les prêts hypothécaires américains ou étrangers
• Les comptes de placement internationaux
• L'épargne-retraite
• Les frais de scolarité
• Les dépenses d'entreprise
• Les paiements de soutien familial
• Les impôts transfrontaliers

Plus l'horizon temporel est long et plus l'inadéquation de devises est importante, plus les mouvements de taux de change peuvent devenir importants.

Services bancaires multidevises

Un compte multidevise peut permettre aux clients admissibles de détenir des soldes en plus d'une devise.

Pour un expatrié, cela peut faciliter la réception de revenus, le paiement de dépenses internationales et la conversion d'argent au besoin.

Cependant, les consommateurs devraient comparer le taux de change réel et le coût total de transaction plutôt que de supposer qu'un fournisseur numérique offre automatiquement la conversion de devises au coût le plus bas.

Examinez :

• La marge sur le taux de change
• Les frais de transfert
• Les frais de réception
• Les frais de guichet automatique
• Les limites de conversion
• Les devises prises en charge
• Les frais de tenue de compte
• La protection des dépôts
• La disponibilité géographique

Des frais de transfert annoncés bas peuvent tout de même entraîner une transaction relativement coûteuse si le fournisseur applique un écart de taux de change important.

Transferts d'argent internationaux

Les expatriés déplacent fréquemment de l'argent entre les pays pour le loyer, les dépenses familiales, les cotisations de placement, les impôts ou les paiements hypothécaires.

Avant d'effectuer des transferts récurrents, comparez les fournisseurs en fonction du montant total reçu, et non simplement des frais de transfert annoncés.

Par exemple, un service ne facturant aucuns frais de transfert explicites peut tout de même générer des revenus par le biais de son écart de taux de change.

Pour les transferts plus importants, les consommateurs devraient également vérifier les limites de transfert, les exigences d'identité, les délais de règlement, les politiques d'annulation et les frais de la banque destinataire.

Couverture de change

Les entreprises et les investisseurs avertis utilisent parfois des instruments financiers pour couvrir leur exposition au change.

Les particuliers ayant des obligations transfrontalières prévisibles peuvent rencontrer des produits tels que des contrats à terme ou d'autres arrangements de change.

Ces instruments peuvent introduire leurs propres coûts, engagements contractuels et risques.

Pour la plupart des ménages, maintenir une réserve de devises correspondant aux dépenses à court terme peut être plus simple que de tenter de négocier activement les taux de change.

Une couverture devrait donc être évaluée en fonction de l'obligation spécifique protégée plutôt que comme un moyen de spéculer sur les mouvements de devises.

Comment organiser les finances d'un expatrié

Une approche structurée peut simplifier la gestion financière transfrontalière.

1. Déterminer votre résidence fiscale

Identifiez les règles de résidence fiscale qui s'appliquent dans votre pays d'origine et votre pays d'accueil.

Ne présumez pas que déménager à l'étranger met automatiquement fin aux obligations fiscales dans votre ancien pays.

2. Cartographier vos comptes mondiaux

Créez un registre de :

• Comptes bancaires
• Comptes de courtage
• Comptes de retraite
• Pensions étrangères
• Intérêts commerciaux
• Biens immobiliers
• Polices d'assurance

Pour les personnes américaines, suivez attentivement les soldes maximaux des comptes étrangers lors de la détermination des exigences potentielles de déclaration FBAR et FATCA.

3. Séparer les besoins en devises

Déterminez quelles dépenses sont libellées dans chaque devise.

Maintenez suffisamment de fonds facilement accessibles dans la devise nécessaire pour les obligations récurrentes tout en évitant des soldes inactifs inutilement importants lorsque cela est pratique.

4. Comparer les coûts bancaires internationaux

Évaluez les écarts de taux de change, les frais de transfert, les frais de guichet automatique, les frais de compte et les protections de dépôt avant de choisir une banque ou un fournisseur multidevise.

5. Réviser les comptes de placement et de retraite

Certaines institutions financières américaines restreignent ou modifient les services pour les clients qui déménagent à l'étranger. Les produits de placement étrangers peuvent également créer des conséquences fiscales américaines compliquées pour les personnes américaines.

Examinez les règles avant d'ouvrir des comptes de placement étrangers plutôt que de supposer qu'un produit disponible localement reçoit le même traitement fiscal qu'un compte de placement américain.

6. Travailler avec un professionnel fiscal transfrontalier

La conformité fiscale internationale peut impliquer plusieurs systèmes de déclaration, des crédits pour impôt étranger, des traités, des règles de résidence et des dispositions spécifiques aux placements.

Un professionnel fiscal ayant de l'expérience dans les deux juridictions peut aider à identifier les obligations de déclaration et éviter de s'appuyer sur des hypothèses fondées uniquement sur un logiciel fiscal national.

L'essentiel à retenir

Les finances personnelles d'un expatrié exigent plus que simplement l'ouverture d'un compte chèques local après un déménagement à l'étranger.

Pour les citoyens américains et les autres contribuables soumis aux règles de déclaration internationale américaines, le revenu mondial, les comptes bancaires étrangers et les actifs financiers étrangers peuvent créer des exigences de déclaration supplémentaires. La FEIE, le crédit pour impôt étranger, les traités fiscaux, le FBAR et la FATCA traitent chacun d'aspects différents de la fiscalité et de la déclaration transfrontalières.

La gestion des devises est tout aussi importante. Faire correspondre les revenus et les dépenses par devise, comparer les coûts de transfert internationaux et comprendre l'exposition au taux de change peuvent réduire les frictions financières inutiles.

Avant de déménager ou d'établir des liens financiers à long terme à l'étranger, créez une carte claire de votre résidence fiscale, de vos comptes, de vos placements, de vos devises et de vos obligations récurrentes. Pour les situations complexes, des conseils fiscaux transfrontaliers professionnels peuvent être précieux, car une décision financière apparemment simple dans un pays peut avoir des conséquences dans un autre.